Når bedriften skal betale ut lønn eller annen godtgjørelse for arbeid, skal det trekkes (bli holdt tilbake) forskuddstrekk, jf. skattebetalingsloven § 5-6 og beregnes arbeidsgiveravgift av det utbetalte bruttobeløpet, jf. folketrygdloven § 23-2. Forskuddstrekket skal trekkes i samsvar med skattekortet til den som godtgjøres, og skal gjennomføres selv om arbeidsforholdet er kortvarig. Det spiller ingen rolle om det foreligger et formelt ansettelsesforhold.
Forskuddstrekket
Slik går du frem når det trekkes forskuddstrekk av de ansattes lønn:
- Bedriften oppretter en skattetrekkskonto i norsk bank. Eventuelt kan bankgaranti garantere for trekkansvaret.
- Lønnsmottaker skaffer seg skattekort fra skattekontoret som leveres arbeidsgiver.
- Bedrift henter terminoppgave RF-1037 for arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk hos skatteoppkreverkontor eller via internettadresse: www.skatteetaten.no.
- Bedriften må gi skatteoppkreveren beskjed om fra hvilken termin den vil ha lønnsutbetalinger og dermed er pliktig til å sende terminoppgave.
Alt forskuddstrekk skal settes inn på skattetrekkskonto senest dagen etter at lønn er utbetalt. Eventuelt må en ha innestående på skattetrekkskontoen et beløp stort nok til å dekke løpende trekkansvar for en termin.
Hvor mye som skal trekkes framgår av den enkeltes skattekort. Er det ikke levert skattekort skal det trekkes 50 prosent. Juni og en halv måned i desember er fritatt trekkplikt. Et høyere beløp enn det som framgår av skattekortet kan trekkes dersom den ansatte ber om det.
Betales mindre enn 1 000 kroner i lønn for én oppgjørsperiode (de to månedene du «gjør opp» for om gangen) gjennomføres ikke forskuddstrekk. Det samme gjelder dersom forskuddstrekket i perioden blir mindre enn 200 kroner
Senest den 15. i månedene januar, mars, mai, juli, september og november skal bedriften sende skatteoppkreveren et beløp som utgjør summen av forskuddstrekket for alle ansatte de to foregående månedene (f. eks. 15. november for perioden september-oktober.) Bedriften vil få giro tilsendt fra skatteoppkreveren når den har gitt melding om arbeidsgiverrollen.
Arbeidsgiveravgift
Bedriften skal betale arbeidsgiveravgift av all bruttolønn og godtgjørelse for arbeid. I tillegg skal bedriften betale arbeidsgiveravgift av pensjonsinnskudd og feriepenger.
Arbeidsgiveravgiften er en fast prosent av samlet godtgjørelse til de ansatte, for tiden 14,1%.
Frist for innbetaling av arbeidsgiveravgift er den samme som for forskuddstrekket. Arbeidsgiveravgiften betales på egen innbetalingsblankett(giro) som ett beløp til Skatteoppkreveren. Bedriften vil få giro tilsendt, fra den termin den har meldt inn oppstart av lønnsutbetaling og betalingsfrist er den samme som for forskuddstrekk.
Terminoppgave
Arbeidsgiver skal sende terminoppgave til skatteoppkreveren. Terminoppgaven skal vise forskuddstrekk og beregnet arbeidsgiveravgift av samtlige utbetalte brutto beløp i to måneders perioden.
Året deles inn i 6 terminer à 2 måneder med frist for innsending den 15. i påfølgende måned.
1.termin er for januar og februar med frist for levering 15.mars. Bedriften må sende terminoppgave (med «null» i beløpsfeltene) selv om bedriften ikke har utbetalt lønn i en periode.
Lønns- og trekkoppgaver/årsoppgave
Bedriften må innen 20. januar hvert år sende lønns- og trekkoppgaver/ årsoppgave til skatteoppkreveren eller levere på altinn.no innen 31 januar:
- En årsoppgave over samlet beregningsgrunnlag for avgift og samlet forskuddstrekk (RF-1025B).
- Lønns- og trekkoppgave over lønn og forskuddstrekk for den enkelte arbeidstaker.
Oppgavene får en hos skatteoppkreveren, Rådhusgata 22 eller på internett adresse: www.skatteetaten.no.
Les mer på altinn.no hjelp til regelverk
Aktuelle kurs
Ønsker du å lære mer? Meld deg på gratis innføringskurs hos Skatteetaten. Dette er lagt opp spesielt for deg som nettopp har startet virksomhet.